商业银行经营风险的会计防范与控制

商业银行经营风险的会计防范与控制

2007-10-23 12:59:05　来源：论文频道　关注度： ℃　　进入论坛

商业银行是我国金融业的主要组成部分，商业银行的经营风险存在于业务活动的始终，它是指来自金融系统内部或外部的、对银行资金安全的直接或间接威胁，其严重后果是扰乱金融秩序甚至社会经济秩序，造成银行资金损失，发生支付危机，导致金融机构倒闭，引发社会波动。像曾发生在亚洲一些国家的金融危机就引起了部分国家货币大幅度贬值，股市下跌，金融机构不良资产急剧上升，流动性出现严重困难。会计工作由于其贯穿业务处理始终的独特条件，在防范银行经营风险方面可以发挥特别的作用，是银行实现稳健经营的重要保证。本文试图就商业银行经营风险的会计防范与控制谈谈认识。
　　
　　一、商业银行经营风险成因的会计分析
　　
　　1、会计体制改革不到位，不能满足防范风险的要求。九三年会计体制改革以来，商业银行的会计虽伴随其自身的商业化变革取得了长足的进展，但真正能够适应商业银行发展的管理型会计体制尚未得到确立。作为集团化经营的商业银行，现时期最突出的问题就是在全行统一法人主体下财会管理体制严重分散、基层行政核算秩序混乱，使会计部门无论纵向上，还是在横向上，均不便发挥会计的反映监督和管理职能，这自然也使得会计这一基础性的经营管理工作，在防范商业银行经营风险中显得无所作为。
　　2、会计制度不够健全，不便防范风险。商业银行的财会制度，是在其进行商业化变革中，伴随业务开拓和发展，边实践边制订的。从目前执行情况看，这些制度仍缺乏统一性和系统性，政出多门，各业务部门(如国际业务、信用卡等业务部)都有自己的一套制度。其业务核算制度，如科目设置科目、凭证审核传递、报表编报等规定，不能满足商业银行改善经营管理，防范风险的要求，有的甚至存在漏洞，加剧了经营风险。
　　3、会计核算不规范，容易引发操作风险。核算是会计工作的基本职能，正确组织会计核算是充分发挥工作职能，搞好会计监督、会计分析和会计检查的基础，会计核算必须以国家的政策法令和有关规定为依据。目前，商业银行违反业务操作规程，会计核算不规范的现象时有发生，有的拉存款允许公款私存，不按规定开立和使用账户，不按规定开具承兑汇票，不严格执行现金管理制度和大额支付制度，有的行甚至账外设账，违规经营等，从而引发了不少金融诈骗案件和套取银行信用行为。
　　4、会计内控制度不完善。一是会计人员内部分工不合事理，岗位责任不明造成混岗操作，未能科学合理地设置会计岗位，存在一人多岗或“一手清”等现象，如不坚持印押证机分管制度、复核岗位流于形式等。二是违章操作，会计风险在很多情况下是由于会计人员有章不循、违章操作引起的，如对票据、凭证、密押、证明文件等审查不严，不坚持双人核对印鉴，不遵守先记账后付款、先收款后记账等记账程序，提出交换及汇划审核不仔细、走过场，将内部

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