| [例]：可抵扣暂时性差异的会计处理。甲公司2006年12月20日购置了一台设备，价值为52万元（含增值税进项税额），在考虑相关因素的基础上，公司预计该设备使用寿命为5年，预计净残值为2万元，采用年限平均法计提折旧。该公司2007年至2011年每年扣除折旧额前的税前利润为110万元，所得税率为33%，该项会计政策与税法要求相符。2009年12月31日，公司在进行检查时发现该设备发生减值，可收回金额为10万元。假设整个过程不考虑其他相关税费，该设备在2009年12月31日以前没有计提固定资产减值准备，重新预计净残值仍为2万元，预计使用寿命没有发生变更。为简化计算过程，假定按年度计提固定资产折旧。
第一步：确定一项资产或负债的税基及其暂时性差异 单位：万元
年份
原值
净残值
本期计
提折旧
累计
折旧
本期计提
减值准备
累计计
提准备
账面
价值
税基
暂时性
差异
2007
52
2
10
10
0
0
42
42
0
2008
52
2
10
20
0
0
32
32
0
2009
52
2
10
30
12
12
10
22
12
2010
52
2
4
34
0
12
6
12
6
2011
52
2
4
38
0
12
2
2
0
表注：
①账面价值=资产原值-累计折旧-累计减值准备，如2009年账面价值为：52-10×3-12=10万元；累计折旧及累计减值准备之和与原值相差2万元， 是残值。在本例中，残值不存在暂时性差异。
②税基为当企业收回该资产的账面金额时，为纳税目的将可抵扣的未来流入企业的任何应税经济利益的金额。如2009年税基为：52-10×3=22万元
在本例中，2007年1月1日至2008年 [1] [2] [3] 下一页
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