解读《企业会计准则第24号

解读《企业会计准则第24号—套期保值》

2007-10-24 9:29:14　来源：论文频道　关注度： ℃　　进入论坛

　　借：衍生工具—远期合约 785 000

　　贷：套期工

具—公允价值套期 785 000（785 000=7.85×＄100 000）

　　（2）2006年12月31日,由于汇率变动，产生被套期项目的变动损失2 000[（7.86-7.84）×＄100 000]元，确认为当期损益同时调整被套期项目的账面价值。会计分录如下：

　　借：公允价值变动损益 2 000

　　贷：被套期项目 2 000

　　同时按30天远期合约汇率调整套期工具，确认当期损益（7.85-7.83）×＄100 000=2 000（元），会计分录如下：

　　借：套期工具—公允价值套期 2 000

　　贷：公允价值变动损益 2 000

　　（3）2007年1月30日，货款结算和外币交割日

　　a.收取美元货款，当日汇率折算为人民币782 000元（7.82×＄100 000），确认被套期项目的变动损失。会计分录如下：

　　借：银行存款 782 000

　　公允价值变动损益 2 000

　　贷：被套期项目 784 000

　　b. 履行远期合约交付美元，收取人民币。会计分录如下：

　　借：套期工具—公允价值套期 783 000

　　贷：银行存款 782 000

　　公允价值变动损益 1 000

　　借：银行存款 785 000

　　贷：衍生工具—远期合约 785 000

　　从以上可以看出，被套期项目和套期工具都是按公允价值计量，公允价值变化产生的损失和利得确认为变动期间的损益，2006年度公允价值变动损益合计1 000元。如果不进行套期保值的话，大华将损失4 000元

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